1116 - 리스
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BC130
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IASB는 보통 계약을 개별적으로 회계처리하는 것이 적절하지만, 상호의존적인 계약들은 결합된 영향을 평가하는 것도 필요하다는 점에 주목하였다. 기업은 계약들을 함께 고려하지 않고는 이해할 수 없는 전체적으로 하나인 상업적 목적을 이루기 위하여, 실질적으로 거래들이 하나의 약정을 구성하도록 고려하여 몇 가지 계약들을 체결할 수 있다. 예를 들면 리스이용자가 특정한 특성이 있는 자산을 1년간 리스하는 계약을 체결한다고 가정하자. 또 그 리스이용자는 특성이 같은 자산에 대하여 1년 후에 시작하는 1년간의 리스계약을 체결하고 2년 후, 3년 후에 시작하는 비슷한 계약을 미리 체결한다. 네 가지 계약 모두의 조건은 일련의 거래를 전체적으로 고려하지 않고는 전체적인 경제적 영향을 이해할 수 없도록 서로를 고려하여 협상되었다. 사실상 리스이용자는 4년의 리스계약을 체결한 것이다. 그러한 상황에서 각 계약을 별개로 회계처리하면 결합된 거래를 충실히 표현하지 못하는 결과를 가져올 수 있다.
BC131
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IASB는 계약을 결합해야 하는 상황을 식별하는 데 "개념체계"의 표현 충실성이라는 개념으로 충분하다는 일부 견해가 있다는 점에 주목하였다. 그러나 IASB의 견해는 리스의 맥락에서(특히 판매후리스 거래, 단기리스, 소액자산 리스에 관련하여) 계약을 언제 결합해야 하는지를 더 명확히 하는 것이 유익하다는 것이다.
BC132
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따라서 IASB는 계약들을 단일 계약으로 결합하여 회계처리해야 하는 상황을 IFRS 16서 규정하기로 결정하였다. 그 요구사항은 IFRS 15의 요구사항과 비슷하고 "개념체계" 공개초안에서 제시하는 개념과도 일치한다.
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